Proceso sancionador tributario.

Dentro del procedimiento sancionador tributario, tienen competencia en el asunto para sancionar: El Consejo de Ministros, el Ministro de Hacienda y órganos análogos de las CCAA y entidades locales, así como los órganos competentes de la Agencia tributaria.

En primer lugar debemos apreciar que en la mayoría de los casos se presenta la imposición sancionadora con un expediente separado del de investigación y comprobación del sujeto pasivo.
Sin embargo en el caso en el que el contribuyente firme el ACTA DE ACUERDO, el sujeto pasivo renuncia al expediente separado y acepta la propuesta de sanción que en el se expone.
Dentro de esta resolución, existe el plazo de 6 meses, superando dicho plazo la sanción caducaría.

FASES.

INICIACIÓN.

El proceso se abre mediante oficio  por el órgano que tiene competencia, indicando al sujeto pasivo los siguientes elementos:

• Identificación del sujeto pasivo responsable.
• Actos que sujetan la motivación de esa incoacción de expediente y sus posibles sanciones.
• Órganos que tienen competencia en la resolución de su expediente concreto.

INSTRUCCIÓN.

Como la fase anterior, esta también re realiza de oficio, haciendo cualquier actuación que ayude a determinar la necesidad o no de sanción, incorporando al expediente cualquier informe, prueba o declaración que pudiera ser necesario para una más correcta y objetiva resolución.

Una vez determinados los resultados de la investigación, se realiza una PROPUESTA PROVISIONAL DE RESOLUCIÓN, en la que se explica los motivos por los cuales se determina esta propuesta y las vinculaciones jurídicas en las que se basa para determinar la propuesta de sanción o la falta de necesidad de sancionar.

AUDIENCIA CON EL CONTRIBUYENTE.

Una vez notificado al sujeto pasivo, se le conceden 15 días para presentar alegaciones acompañados de justificantes, pruebas, documento o cualquier tipo de informe que el crea necesarios.

Sin embargo no es obligatorio que el sujeto consulte el expediente, así como tampoco es obligatorio que realice alegaciones.

RESOLUCIÓN.

Por último, el órgano que tenga competencia, dictara su resolución de forma motivada de acuerdo con la propuesta y las alegaciones del sujeto, la cual se notificara a el contribuyente  con una explicación detallada de las opciones de impugnación sobre esta, así como los órganos y plazos en los que debe actuar.